Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh tăng năm 2024
|
Tháng 3/2023, công ty bà Dương phát hiện lô hàng đã mua bị lỗi nên yêu cầu trả lại lô hàng này. Theo đó, bên bán đã xuất hóa đơn điều chỉnh giảm cho lô hàng bị trả lại, điều chỉnh giảm trị giá hàng hóa là 100 triệu đồng, giảm thuế GTGT 10 triệu đồng. Show
Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khi phát sinh hóa đơn điều chỉnh, công ty bà phải thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ thuế tháng 2/2023. Sau khi kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm, công ty phát sinh tăng số thuế GTGT phải nộp và tiền chậm nộp thuế. Theo ý kiến của bà Dương, các doanh nghiệp mua bán hàng hóa thì việc phát sinh hàng hóa bị lỗi, không đúng chất lượng không thể tránh khỏi. Nhưng nếu việc mua hàng hóa bị lỗi phải trả lại hàng thì bên mua hàng phải gánh chịu tiền phạt thuế khi phải kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ khai thuế của hóa đơn bị điều chỉnh. Bà Dương hỏi, công ty có được kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm do trả lại hàng kém chất lượng vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (kỳ tháng 3/2023) hay không? Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh trả lời vấn đề này như sau: Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: "1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. 2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này. 3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
Căn cứ Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ: "4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính người nộp thuế khai bổ sung như sau:
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế". Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử lý hóa đơn có sai sót; Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp công ty của bà có thực hiện điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì thực hiện kê khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Như vậy, người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót tương ứng các trường hợp cụ thể nêu trên. Tức nếu người nộp thuế khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. Nếu khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Đồng thời, tại Công văn 70311/CTHN-TTHT năm 2023 về kê khai thuế liên quan đến các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế do Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn cũng nhấn mạnh việc thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn được điều chỉnh, thay thế thì thực hiện kê khai tại kỳ tính thuế có sai sót. \>> Xem thêm: Xuất hóa đơn năm 2023 đối với hàng hóa, dịch vụ hoàn thành năm 2024 thì áp dụng thuế GTGT như thế nào? Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn được điều chỉnh, thay thế ra sao? Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm những gì?Căn cứ tại khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế ... 4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm: a) Tờ khai bổ sung; b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. ... Như vậy, khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm: - Tờ khai bổ sung được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tải - Bản giải trình khai bổ sung theo Mẫu 01-1/KHBS quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tải - Các tài liệu có liên quan. Đã nộp bổ sung hồ sơ khai thuế thì có bị xử phạt vi phạm hành chính không?Căn cứ tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định như sau: Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ... 3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện. Như vậy, khi người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sót và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện thì sẽ không xử phạt. Đã nộp tờ khai thuế GTGT rồi những phát hiện kê khai sai thì phải làm như thế nào?Đã nộp tờ khai thuế GTGT rồi nhưng phát hiện kê khai sai thì phải làm như thế nào? Đã lập và nộp tờ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế, sau đó phát hiện sai sót thông tin trên tờ khai. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT: Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng: ngày 20 của tháng tiếp theo. Khi có hóa đơn điều chỉnh thì kê khai như thế nào?Khi đơn vị đã lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn phát hiện có sai sót, việc này làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT đã kê khai trước đó. Vì vậy, đơn vị phải lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cho tháng/quý có hóa đơn bị sai sót (Không phải là lập tờ khai vào tháng phát sinh hóa đơn thay thế/điều chỉnh). Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT như thế nào?Tổng quan khi kê khai điều chỉnh bổ sung sẽ có những bước như sau:. - Bước 1: Vào phần mềm HTKK => Chọn tờ khai đã kê khai sai.. - Bước 2: Chọn kỳ đã kê khai sai.. - Bước 3: Chọn trạng thái tờ khai bổ sung, Chọn số lần khai bổ sung, kiểm tra lại ngày lập KHBS.. - Bước 4: Bấm “Đồng ý” để vào tờ khai điều chỉnh.. Khi nào thực hiện điều chỉnh hóa đơn?Tổng kết lại, việc điều chỉnh hóa đơn điện tử được thực hiện khi hóa đơn điện tử đã được gửi cho người mua và người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót, bao gồm sai sót về mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế, hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách hoặc chất lượng. |
