Tham khảo:
Bài tập nguyên lý kế toán – Kế toán bán hàng – Bài 2
Nguyên lý kế toán – Kế toán nghiệp vụ mua hàng hóa bài 1
Danh sách các khóa học thực hành kế toán tại Kế toán Việt Hưng
Bài tập kế toán tài chính 1 – bài 1 – Hạch toán phải trả người bán – TK 331
Tại doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 3 phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế sau:
1. Ngày 1/3 xuất kho bán 1 lô hàng giá xuất kho 50.000.000 đ
Giá bán chưa thuế: 60.000.000đ
Thuế GTGT 10%: 6.000.000đ
Tổng tiền thanh toán: 66.000.000đ
Tiền hàng đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu số 20
2. Ngày 5/3
Nhận được giấy báo của công ty A cho biết đã nhận được lô hàng gửi bán theo hóa đơn GTGT số 95 của kỳ trước và chấp nhận thanh toán, giá bán chưa có thuế: 132.000.000 đ, thuế GTGT 10%, giá thực tế của lô hàng 120.000.000đ
3. Ngày 10/3
Xuất kho bán 1 lô hàng, giá xuất kho: 70.000.000đ. Theo hóa đơn GTGT: giá bán chưa thuế: 80.000.000đ, thuế GTGT 10%, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng 2%. Đã thu bằng tiền mặt 22.000.000đ, còn lại bên mua nhận nợ.
4. Ngày 11/3
Công ty A trả tiền cho đơn vị qua tài khoản tiền gửi ngân hàng, giấy báo có số 302 ngày 11/3, biết rằng công ty A được hưởng chiết khấu do trả sớm là 1%.
5. Ngày 15/3 nhận được bảng kê hóa đơn bán lẻ của mậu dịch viên số 05:
Doanh số bán: 38.500.000 đ
Thuế GTGT 10%
Tiền bán hàng thu bằng tiền mặt 38.000.000 đ [phiếu thu số 22], giá xuất kho 28.000.000đ. Số tiền thiếu mậu dịch viên phải bồi thường.
6. Ngày 20/3
Nhận được báo Có của ngân hàng số 303 ngày 20/3 số tiền do bên nhận đại lý trả [đã trừ hoa hồng biết số hàng gửi bán đại lý ngày 15/2 đã tiêu thụ hết [phiếu xuất kho số 80].
– Giá giao đại lý chưa có thuế: 150.000.000 đ
– Hoa hồng đại lý 5%
– Thuế GTGT của hàng hóa 10% 15.000.000đ
– Thuế GTGT của dịch vụ đại lý 10%
– Giá xuất kho: 130.000.000đ
7. Ngày 22/3
Công ty B đặt trước tiền mua hàng bằng tiền mặt 50.000.000 đ. Phiếu thu số 23.
8. Ngày 24/3
Xuất kho bán một lô hàng cho công ty C giá xuất kho 110.000.000 đ [PXK số 81] hóa đơn GTGT số 103.
– Giá bán chưa có thuế: 140.000.000đ
– Thuế GTGT 10%: 14.000.000đ
– Tổng giá thanh toán: 154.000.000đ
Công ty C đã trả 25% giá trị lô hàng bằng tiền mặt, còn lại nhận nợ.
9. Ngày 25/3
Xuất kho giao hàng cho công ty B để trả cho số tiền đặt trước ngày 22/3 hóa đơn GTGT số 104.
– Giá bán chưa có thuế: 60.000.000đ
– Thuế GTGT 10%: 6.000.000đ
– Tổng giá thanh toán: 66.000.000đ
Giá xuất kho 45.000.000 đ [PXK số 82], số còn lại công ty B nhận nợ
10. Ngày 27/3
Công ty C trả đơn vị số tiền còn lại ở nghiệp vụ ngày 24/3 qua ngân hàng [giấy báo có số 304, ngày 27/3. Biết công ty C được chiết khấu do trả sớm 1%.
Yêu cầu:
Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài giải:
1.
Nợ TK 111: 66.000.000
Có TK 511: 60.000.000
Có TK 333: 6.000.000
Nợ TK 632: 50.000.000
Có TK 156: 50.000.000
2.
Nợ TK 111: 145.200.000
Có TK 511: 132.000.000
Có TK 333: 13.200.000
Nợ TK 632: 120.000.000
Có TK 156: 120.000.000
3.
Nợ TK 111: 22.000.000
Nợ TK 131: 61.600.000
Có TK 511: 80.000.000 – 80.000.000 x 2%
Có TK 333: 7.600.000
Nợ TK 632: 70.000.000
Có TK 156: 70.000.000
4.
Nợ TK 112: 130.680.000
Nợ TK 635: 14.520.000
Có TK 131: 145.200.000
5.
Nợ TK 111: 38.000.000
Nợ TK 1381 4.350.000
Có TK 511 38.500.000
Có TK 333 3.850.000
Nợ TK 632 28.000.000
Có TK 156 28.000.000
6.
Nợ TK 112: 164.175.000
Nợ TK 641: 7.500.000
Nợ TK 133: 750.000
Có TK 511 150.000.000
Có TK 333 15.000.000
Nợ TK 632 130.000.000
Có TK 157 130.000.000
7.
Nợ TK 111 50.000.000
Có TK 131[có] 50.000.000
8.
Nợ TK 111: 38.500.000
Nợ TK 131: 115.500.000
Có TK 511 140.000.000
Có TK 333 14.000.000
Nợ TK 632 110.000.000
Có TK 156 110.000.000
9.
Nợ TK 131[nợ] 16.000.000
Nợ TK 131[có] 50.000.000
Có TK 333: 6.000.000
Có TK 511: 60.000.000
Nợ TK 632 45.000.000
Nợ TK 156 45.000.000
10.
Nợ TK 112 114.345.000
Nợ TK 635 1.155.000
Có TK 131 115.500.000
Bài tập nguyên lý kế toán giúp người học sau khi học xong, hệ thống lại toàn bộ kiến thức lý thuyết áp dụng vào phần nghiệp vụ và các định khoản thực tế.
>>> Xem thêm: Bài tập Nguyên lý kế toán [Phần 1]
Hướng dẫn chi tiết bài tập Nguyên lý kế toán
Câu 5.1
Yêu cầu 1: Định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Khách hàng trả tiền mua hàng chịu từ kỳ trước bằng tiền mặt 10.000
Nợ TK 111: 10.000
Có TK 131: 10.000
2. Dùng tiền gửi ngân hàng để mua TSCĐ hữu hình 40.000 [giá chưa bao gồm thuế GTGT 10%], chi phí vận chuyển bốc dỡ đơn vị chi hết 220 tiền mặt [đã bao gồm 10% thuế GTGT]
Nợ TK 211: 40.200
Nợ TK 133: 4.020
Có TK 112: 44.000
Có TK 111: 220
3. Dùng tiền gửi NH trả nợ người bán 30.000 và rút về quĩ tiền mặt 20.000
Nợ TK 111: 20.000
Nợ TK 331: 30.000
Có TK 112: 50.000
4. Dùng tiền mặt trả lương cho CNV 20.000
Nợ TK 334: 20.000 Học kế toán ở đâu tốt
Có TK 111: 20.000
5. Vay ngắn hạn NH trả nợ người bán 20.000
Nợ TK 331: 20.000
Có TK 311: 20.000
6. Dùng tiền gửi NH trả vay ngắn hạn NH 50.000
Nợ TK 311: 50.000
Có TK 112: 50.000
7. Mua nguyên vật liệu nhập kho giá mua 20.000 [chưa bao gồm 10% thuế GTGT] chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 152: 20.000
Nợ TK 133: 2.000
Có TK 331: 22.000
Yêu cầu 2: Phản ánh vào tài khoản kế toán
3. Lập bảng đối chiếu số phát sinh kiểu nhiều cột
4. Lập bảng Cân đối kế toán
Khóa Học Kế Toán Online - Tương Tác Trực Tiếp Với Giảng Viên Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm
Câu 5.2
1. Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm 20.000, dùng cho quản lý phân xưởng 2.000.
Nợ TK 621: 20.000
Nợ TK 627: 2.000
Có TK 152: 22.000
2. Tiền lương phải trả công nhân sản xuất sản phẩm 35.000, quản lý phân xưởng 5.000
Nợ TK 622: 35.000
Nợ TK 627: 5.000
Có TK 334: 40.000
3. Các khoản trích theo lương được trích theo tỷ lệ quy định [biết rằng các khoản lương được xác định tỷ lệ giữa lương cơ bản và năng suất là 1: 4]
Theo doanh nghiệp:
Nợ TK 622: 1.680
Có TK 3382: 140
Có TK 3383: 1.260
Có TK 3384: 210
Có TK 3386: 70
Nợ TK 627: 240
Có TK 3382: 20
Có TK 3383: 180
Có TK 3384: 30
Có TK 3386: 10
Theo người lao động:
Nợ TK 334: 840
Có TK 3383: 640
Có TK 3384: 120
Có TK 3386: 80
4. Hao mòn TSCĐ dùng cho sản xuất 50.000
Nợ TK 627: 50.000
Có TK 214: 50.000
5. Chi phí điện nước mua ngoài 2.100 [đã bao gồm 5% thuế GTGT] đã trả cho người bán bằng chuyển khoản
Nợ TK 6277: 2.000
Nợ TK 1331: 100
Có TK 112: 2.100
6. Kết chuyển chi phí
- Kết chuyển chi phí sản xuất:
Nợ TK 154: 115.920
Có TK 621: 20.000
Có TK 622: 36.680
Có TK 627: 59.240
7. Nhập kho hàng hoá, biết rằng giá trị thành phẩm chế dở cuối kỳ là 5.000
Giá trị sản phẩm hoàn thành trong kỳ = 0 + 115.920 - 5.000 = 110.920
Nợ TK 155: 110.920
Có TK 154: 110.920
Yêu cầu 2: Phản ánh vào tài khoản kế toán
Yêu cầu 3: Lập bảng cân đối tài khoản
Câu 5.3
Yêu cầu 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho SXKD là 80.000, trong đó
- Dùng cho SX SP A: 40.000
- Dùng cho SX SP B: 30.000
- Dùng cho quản lý phân xưởng: 10.000
Nợ TK 621: 70.000
[Nợ TK 621 [A]: 40.000
Nợ TK 621 [B]: 30.000]
Nợ TK 627: 10.000
Có TK 152: 80.000
2. Tính tiền lương phải trả cho CNV là 53.000, trong đó
- Tiền lương CNSX SP A: 20.000.
- Tiền lương CNSX SP B: 10.000.
- Tiền lương quản lý phân xưởng: 5.000.
- Tiền lương của nhân viên bán hàng 8.000
- Tiền lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000
Nợ TK 622: 30.000
[Nợ TK 622 [A]: 20.000
Nợ TK 622 [B]: 10.000
Nợ TK 627: 5.000
Nợ TK 641: 8.000
Nợ TK 642: 10.000
Có TK 334: 53.000
3. Trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định [giả định toàn bộ tiền lương là lương cơ bản].
Nợ TK 622: 6.900
[Nợ TK 622 [A]: 4.600
Nợ TK 622 [B]: 2.300
Nợ TK 627: 1.150
Nợ TK 641: 1.840
Nợ TK 642: 2.300
Nợ TK 334: 5.035
Có TK 338 [2,3,4]: 17.225
4. Trích KH TSCĐ dùng cho sản xuất 17.000; Bộ phận bán hàng 10.000; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 15.000
Nợ TK 627: 17.000
Nợ TK 641: 10.000
Nợ TK 642: 15.000
Có TK 214: 42.000
5. Cuối kỳ kết chuyển hết chi phí SX. Biết rằng chi phí SX chung phân bổ cho từng loại SP theo tiền lương công nhân SX, biết rằng CPSX dở cuối kỳ:
Tổng chi phí sản xuất chung: 10.000 + 5.000 + 1.150 + 17.000 = 33.150
Phân bổ chi phí cho sản phẩm A: 22.100
Phân bổ chi phí cho sản phẩm B: 11.050
- Kết chuyển chi phí sản xuất trong kỳ:
Nợ TK 154: 140.050
[Nợ TK 154 [A]: 86.700
Nợ TK 154 [B]: 53.350]
Có TK 621: 70.000
[Có TK 621 [A]: 40.000
Có TK 621 [B]: 30.000]
Có TK 622: 36.900
[Có TK 622 [A]: 24.600
Có TK 622 [B]: 12.300]
Có TK 627: 33.150
[Có TK 627 [A]: 22.100
Có TK 627 [B]: 11.050]
6. Nhập kho thành phẩm sản xuất theo giá thành sản xuất thực tế.
Z = 8.000 + 4.000 + 140.050 – 5.000 – 4.000 = 143.050
Z[A] = 8.000 + 86.700 – 5.000 = 89.700
Z[B] = 4.000 + 53.350 – 4.000 = 53.350
- Kết chuyển thành phẩm nhập kho:
Nợ TK 155: 143.050
[Nợ TK 155 [A]: 89.700
Nợ TK 155 [B]: 53.350]
Có TK 154: 143.050
- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN:
Nợ TK 911: 47.140
Có TK 641: 19.840
Có TK 642: 27.300
Yêu cầu 2: Phản ánh vào tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết.
Câu 5.4
Yêu cầu 1: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế
1. Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng được khách hàng chấp nhận, giá vốn 30.000, giá bán 180.000 [chưa bao gồm 10% thuế GTGT], khách hàng thanh toán 50% bằng tiền mặt, số còn lại ghi nợ.
- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 30.000
Có TK 155: 30.000
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 99.000
Nợ TK 131: 99.000
Có TK 511: 180.000
Có TK 333: 18.000
2. Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 20.000, quản lý doanh nghiệp 30.000
Nợ TK 641: 20.000
Nợ TK 642: 30.000
Có TK 334: 50.000
3. Hao mòn TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng 15.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000
Nợ TK 641: 15.000
Nợ TK 642: 20.000
Có TK 214: 35.000
4. Các khoản trích theo lương được trích theo tỷ lệ quy định [giả định toàn bộ là lương cơ bản]
Nợ TK 641: 4.800
Nợ TK 642: 7.200
Nợ TK 334: 5.250
Có TK 338[2,3,4,6]: 17.250
5. Chi phí điện nước mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàng 10.000 [chưa bao gồm 5% thuế GTGT], bộ phận quản lý doanh nghiệp 12.000 [chưa bao gồm 5% thuế GTGT] đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản
Nợ TK 641: 10.000
Nợ TK 642: 12.000
Nợ TK 133: 1.100
Có TK 112: 23.100
6. Xác định kết quả kinh doan
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 30.000
Có TK 632: 30.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 49.800
Có TK 641: 49.800
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 69.200
Có TK 642: 69.200
- Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 911: 149.000
Có TK 421: 31.000
Yêu cầu 2: Phản ánh vào tài khoản kế toán
Yêu cầu 3: Lập bảng cân đối tài khoản và Báo cáo kết quả kinh doanh
Câu 5.5
Yêu cầu 1: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Mua 1 TSCĐ hữu hình chưa thanh toán tiền cho đơn vị bán, giá mua chưa có thuế là 12.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt trả bằng tiền mặt là 500.000 đ
Nợ TK 211: 12.500.000
Nợ TK 133: 1.200.000
Có TK 111: 500.000
Có TK 331: 13.200.000
2. Trả nợ cho người bán 5.000.000 bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 331: 5.000.000
Có TK 112: 5.000.000
3. Vật liệu xuất kho sử dụng cho
- Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 2.000kg [10.000.000]
- Phục vụ ở phân xưởng:100kg [500.000]
Nợ TK 621: 10.000.000
Nợ TK 627: 500.000
Có TK 152: 10.500.000
4. Các khoản chi phí khác
| Loại chi phí Đối tượng chịu chi phí | Tiền lương phải trả | Khấu hao | Tiền mặt |
| -Bộ phận trực tiếp SX -Bộ phận PV và quản lý SX -Bộ phận bán hàng -Bộ phận QLDN | 1.800.000 1.300.000 1.200.000 1.500.000 | 1.000.000 500.000 500.000 | 100.000 200.000 400.000 |
Nợ TK 622: 1.800.000
Nợ TK 627: 2.400.000
Nợ TK 641: 1.900.000
Nợ TK 642: 2.400.000
Có TK 334: 5.800.000
Có TK 214: 2.000.000
Có TK 111: 700.000
5. Sản phẩm sản xuất hoàn thành được nhập kho thành phẩm: 1000 sản phẩm. Chi phí sản xuất dở dang cuối tháng: 500.000đ
Nợ TK 154: 14.700.000
Có TK 621: 10.000.000
Có TK 622: 1.800.000
Có TK 627: 2.900.000
- Z = Dđk + C – Dck = 0 + 14.700.000 – 500.000 = 14.200.000
Nợ TK 156: 14.200.000
Có TK 154: 14.200.000
6. Xuất bán 500 sản phẩm. Giá bán chưa có thuế bằng 1,4 giá thành, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán toàn bộ bằng TGNH.
- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 7.100.000
Có TK 156: 7.100.000
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 112: 10.934.000
Có TK 511: 9.940.000
Có TK 333: 994.000
7. Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 7.100.000
Có TK 632: 7.100.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 1.900.000
Có TK 641: 1.900.000
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 2.400.000
Có TK 642: 2.400.000
- Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511: 9.940.000
Có TK 911: 9.940.000
- Xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 421: 1.460.000
Có TK 911: 1.460.000
Yêu cầu 2: Lập bảng cân đối kế toán
Trên đây, kế toán Lê Ánh vừa chia sẻ cho các bạn một số bài tập nguyên lý kế toán và hướng dẫn giải đáp chi tiết để các luyện tập củng cố lại kiến thức kế toán của mình. Để làm thêm các dạng bài tập kế toán các bạn xem thêm bài viết: Bài tập Kế toán hành chính sự nghiệp
Các bạn chưa thành thạo định khoản kế toán có thể theo dõi video dưới đây - Video này do Cô Lê Ánh hướng dẫn chi tiết giúp các bạn có thể hiểu và định khoản thành thạo.
🔴 SUBSCRIBE #KETOANLEANH để theo dõi những Video tiếp theo nhé
Nếu như bạn muốn được đào tạo bài bản từ nguyên lý kế toán đến các công việc kế toán tổng hợp thì có thể tham khảo: Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành
Hiện tại, để đáp ứng nhu cầu học thực tế ngày càng tăng của học viên, trung tâm Lê Ánh mở ra các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu cho người mới bắt đầu và các khoá đào tạo chuyên sâu, để biết thêm thông tin về các khoá học này, vui lòng truy cập website: //ketoanleanh.edu.vn/.