Công văn số 2846 tct cs ngày 02 8 2010 năm 2024

Trả lời công văn số 2919/CT-TTHT ngày 11/8/2010 và công văn số 4702/CT-TTHT ngày 22/10/2010 của Cục thuế tỉnh Đăk Lăk đề nghị hướng dẫn về thuế GTGT, tiếp theo công văn số 2846/TCT-CS ngày 02/8/2010 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về xử lý thuế, hoá đơn trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm 2, mục I, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT: “Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điêể thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiền độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ”.

Căn cứ điểm 2.8 mục IV, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “2.8. Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT. Hoá đơn này là căn cứ để bên bán điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra; bên mua điều chỉnh doanh số mua, số thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng kèm theo hoá đơn gửi cho bên bán. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn bán hàng để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh số bán, thuế GTGT của bên bán”.

Theo hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Hoàng Anh Đăk Lăk ký hợp đồng với khách hàng (khách hàng là đối tượng không có hoá đơn) góp vốn để xây dựng căn hộ, thu tiền theo tiến độ ghi trong hợp đồng, Công ty Cổ phần Hoàng Anh Đăk Lăk đã lập hoá đơn và kê khai nộp thuế GTGT nhưng khách hàng không nhận căn hộ mà trả lại cho Công ty, việc trả lại hàng phụ hợp với hợp đồng đã ký thì khi trả lại khách hàng và Công ty phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ loại căn hộ, số lượng, giá trị trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng kèm theo hoá đơn. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn bán hàng để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh số bán, thuế GTGT của Công ty cổ phần Hoàng Anh Đăk Lăk. Đồng thời, Công ty cổ phần Hoàng Anh Đăk Lăk phải hạch toán số tiền thu được do đơn phương chấm dứt hợp đồng của bên B và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản, chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác. Về vấn đề này, ngày 02/8/2010 Tổng cục Thuế đã có công văn số 2846/TCT-CS hướng dẫn về việc xử lý thuế, hoá đơn trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác (bản photo gửi kèm).

Chủ quản: Công ty THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Giấy phép số: 48/GP-TTĐT, do Sở TTTT TP. HCM cấp ngày 06/10/2022. Chịu trách nhiệm chính: Ông Bùi Tường Vũ - Số điện thoại liên hệ: (028) 7302 2286 Địa chỉ: P.702A , Centre Point, 106 Nguyễn Văn Trỗi, P.8, Q. Phú Nhuận, TP. HCM; Địa điểm Kinh Doanh: Số 19 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q3, TP. HCM;

Vấn đề công ty vướng mắc, ngày 02-08-2010 Tổng cục thuế có công văn số 2846/TCT-CS hướng dẫn về việc xử lý thuế trong trường hợp khách hàng góp vốn mua bất động sản chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản cho tổ chức, cá nhân khác. Đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện. Trường hợp của Công ty còn vướng mắc, Đề nghị Công ty có văn bản nêu cụ thể kèm hợp đồng và tài liệu liệu liên quan gửi Cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

Trả lời công văn số 496/PVD ngày 30/5/2012 của Tổng công ty Cổ phần khoan và dịch vụ khoan dầu khí (PVD) về lập hóa đơn GTGT ghi bằng ngoại tệ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 12 Điều 29 Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 của Chính phủ quy định thi hành Pháp lệnh ngoại hối, quy định về hạn chế sử dụng ngoại hối: “Các trường hợp khác được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xem xét, chấp thuận”.

Căn cứ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Ngày 3/4/2012, Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 4355/BTC-TCT về đồng tiền ghi trên hóa đơn GTGT hướng dẫn: “Trường hợp doanh nghiệp được phép bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật thì khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ có gốc ngoại tệ, các tiêu thức trên hóa đơn như đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng, tiền thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ; phần chữ ghi tổng số tiền bằng tiếng Việt ghi theo tổng số tiền bằng ngoại tệ, đồng thời ghi rõ trên hóa đơn tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp PVD và các công ty con được phép nhận thanh toán trực tiếp bằng ngoại tệ từ các hợp đồng cung cấp giàn khoan, dịch vụ khoan, dịch vụ khác liên quan đến giàn khoan, giếng khoan và hoạt động khoan; hợp đồng cho thuê giàn khoan và các dịch vụ khoan với Liên doanh dầu khí tại Việt Nam theo đúng quy định tại công văn số 755/NHNN-QLNH ngày 6/2/2009 và công văn số 9547/NHNN-QLNH ngày 4/12/2009 của Ngân hàng Nhà nước về việc cho phép thanh toán bằng ngoại tệ thì PVD và các công ty con thực hiện việc lập hóa đơn như hướng dẫn tại công văn số 4355/BTC-TCT của Bộ Tài chính nêu trên và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế.

Công văn số 4355/BTC-TCT nêu trên là văn bản của Bộ Tài chính hướng dẫn việc xác định thuế GTGT bằng đồng Việt Nam trên hóa đơn GTGT của doanh nghiệp bán hàng được phép bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật. Việc thanh toán tiền hàng giữa PVD với khách hàng bằng ngoại tệ thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành về quản lý ngoại hối.