Mà giao dịch điện tử trên tờ khai bổ sung thuế TNDN
Mục lục bài viết
Show
Luật sư tư vấn: Chào bạn, cảm ơn bạn đã gửi yêu cầu đến Luật Minh Khuê, để giải đáp thắc mắc các yêu cầu của bạn Công ty Luật Minh Khuê sẽ cùng Bạnlàm rõ một số vấn đề với nội dung như sau: 1. Cơ sở pháp lý quy định khai thuế, phạt thuế- Luật quản lý thuế năm 2019 - Nghị định 126/2020/NĐ-CP - Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hoá đơn -Thông tư 127/2015/TT-BTC cấp mã số doanh nghiệp thành lập mới và phân công cơ quan thuế quản lý -Quyết định 2845/QĐ-BTC phân công cơ quan thuế quản lý người nộp thuế >> Xem thêm: Mẫu 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân ? - Thông tư 38/2015/TT-BTC về thủ tục hải quan
2. Cách hiểu về hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế?Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan. Chẳng hạn như hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, theo quý, hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, theo quý... Khai bổ sung hồ sơ khai thuế là việc nộp hồ sơ khai thuế ban đầu bị sai, bị thiếu hoặc thừa dẫn đến việc cần sửa đổi, bổ sung tờ khai đã nộp sao cho đúng trong một thời hạn nhất định mà pháp luật cho phép. Lưu ý là khai bổ sung trước khi có quyết định thanh tra kiểm tra thuế, nên làm càng sớm càng tốt. 3. Ý nghĩa hồ sơ khai thuế và Khai bổ sung hồ sơ khai thuế ?Hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai bổ sung là căn cứ để người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế phải nộp bổ sung, tiền chậm nộp (nếu có) và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định . Cơ quan quản lý thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định trong trường hợp phát hiện người nộp thuế khai không đầy đủ, không chính xác về căn cứ tính thuế, số tiền thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế. Cơ quan quản lý thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, thông tin của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và các thông tin quản lý thuế để tính số tiền thuế phải nộp và thông báo số tiền thuế phải nộp cho người nộp thuế theo quy định. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và các thông tin quản lý thuế để xác định mức thuế khoán theo quy định. >> Xem thêm: Xác nhận độc thân, trình tự thủ tục như thế nào ? Mẫu tờ khai cấp giấy xác nhận tình trạng hôn nhân Việc quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế nhằm mục đích khắc phục những sai sót đối với hoạt động của doanh nghiệp, tạo cơ hội cho doanh nghiệp sửa sai, hạn chế rủi ro cho doanh nghiệp, để thông tin quản lý doanh nghiệp của cơ quan thuế và hồ sơ lưu doanh nghiệp thống nhất. 4.Khai bổ sung hồ sơ khai thuếTrong quá trình hoạt động cũng như thực hiện việc khai thuế của doanh nghiệp không thể không tồn tại những sai sót trong quá trình đó. Việc khai sai có thể là do khai thiếu, do khai thừa, hoặc đã khai và thời điểm khai thì xác định là đủ điều kiện để khấu trừ hoặc được miễn nhưng khi đến khi quyết toán hoặc có đợt kiểm tra thì bị loại do một số nguyên nhân nhất định... Doanh nghiệp cần làm gì trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, giải pháp ở đây là khai bổ sung, điều chỉnh nội dung đã khai sao cho đúng một cách kịp thời. Bạn cùng chúng tôi tìm hiểu rõ hơn về vấn đề này ở nội dung dưới đây: (Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định) - Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuếbao gồm: a) Tờ khai bổ sung; b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan. - Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Thời hạn để doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế là khá dài là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn khai thuế. Tuy nhiên việc khai thuế vẫn còn thời hạn trong 10 năm này đó chỉ là cho doanh nghiệp quyền bổ sung, điều chỉnh, còn vấn đề phạt hay không lại là một phạm trù khác. Tóm lại khi phát hiện sai sót thì ngay lập tức doanh nghiệp cần bổ sung, điều chỉnh cho kịp thời trước khi có thanh tra, kiểm tra thuế để tránh rủi ro đáng tiếc xảy ra đối với doanh nghiệp. - Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bô' quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đô'i với hành vi vi phạm, dù khai sai không dẫn đến thiếu số tiền phải nộp tăng số tiền thuế được miễn, hoàn... thì vẫn bị phải. Đấy là điều tôi lưu ý doanh nghiệp phải thực hiện khai sớm. >> Xem thêm: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế và xử phạt về hành vi khai sai tờ khai ? - Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau: a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm sốtiền thuế được khấu trừ hoặc giảm sốtiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đô'i với hành vi quy định.
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiềnthuế phải nộp hoặc làm táng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế. - Đô'i với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.
+ Các trường hợp được khai bổ sung: >> Xem thêm: Mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới nhất năm 2022
Việc khai bổ sung theo quy định tại điểm b, điểm d khoản này chỉ được thực hiện đối với hàng hóa xuất nhập khẩu không thuộc Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng quản lý chuyên ngành, Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo giấy phép, Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, Danh mục hàng hóa tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu. - Nội dung khai bổ sung bao gồm: a) Khai bổ sung các chỉ tiêu thông tin của tờ khai hải quan điện tử, trừ các chỉ tiêu thông tin không được khai bổ sung quy định tại điểm 3 Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này; đối với các chỉ tiêu trên tờ khai hải quan mà Hệ thống không hỗ trợ khai bổ sung thì việc khai bổ sung thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 4 Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này; b) Trường hợp khai tờ khai hải quan giấy thì người khai hải quan được khai bổ sung thông tin trên tờ khai hải quan, trừ các chỉ tiêu thông tin không được khai bổ sung quy định tại điểm 3 Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này. 5. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế- Đảm bảo các công việc trên được thực hiện một cách phù hợp và có khuôn khổ thì gắn với trách nhiêm của cơ quan quản lý thuế như sau: + Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế qua các hình thức sau đây: a) Nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; b) Nhận hồ sơ gửi qua đường bưu chính; >> Xem thêm: Hướng dẫn cách sử dụng mẫu tờ khai thay đổi thông tin cư trú (CT01) mới nhất c) Nhận hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế. + Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế; trường hợp hồ sơ không hợp pháp, không đầy đủ, không đúng mẫu quy định thì thông báo cho người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ. 6. Nộp hồ sơ khai thuế bị chậm thì bị phạt như thế nào ?Có 2 trường hợp chính về hành vi khai sai hồ sơ khai thuế và phạt về hành vi vi phạm đó như sau: + Xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phai nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn ( Theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
+ Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn ( Theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
+ Các hành vi trên không bị phạt khi nào ? (Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
>> Xem thêm: Mẫu tờ khai đăng ký chuyển mục đích sử dụng đất mới năm 2022 Trên đây là nội dung tư vấn của Công ty Luật Minh Khuê, mọi thắc mắc xin liên hệ đến tổng đài tư vấn pháp luật thuế trực tuyến, gọi:1900.6162. Trân trọng./. Bộ phận tư vấn pháp luật thuế - Công ty Luật Minh Khuê |